税师爷,税务筹划,税务合规,核定征收,节税,个税筹划
自然人能享受哪些税收优惠政策?[税师爷]
2022-02-09 10:27:43
自然人税收优惠政策,小规模纳税人,免征增值税,个人所得税,税师爷

自然人(本文特指未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人)能享受哪些税收优惠政策?它分散在多个税收文件中,税师爷下面进行梳理。

税务筹划

一、增值税

(一)未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额15万元以下免税政策。

特殊规定指:

1. 自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。

2. 保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人汇总代开增值税发票合计月销售额未超过15万元的,可按规定享受免征增值税优惠政策。

3. 自然人从事光伏发电项目,销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免税政策。

依据:《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)、《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第32号)、《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号);总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。


(二)个人销售自建自用住房免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(三)个人转让著作权,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(四)残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,免征增值税。

依据:财税〔2016〕52号)


(五)残疾人员本人为社会提供的服务,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(六)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(七)北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区:个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。

北京市、上海市、广州市和深圳市:个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(八)个人从事金融商品转让业务免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(九)对供应出境旅客的口岸免税店运进的有关物品,免征增值税、消费税。对在海关免税限量(限值)内个人携带或者邮寄进境的自用物品,免征关税同时免征增值税、消费税。

依据:署监二〔1994〕83号


(十)其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税。

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条。


(十一)农业生产者个人销售自产农产品免征增值税。

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一项


(十二)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

依据:财税〔2016〕36号附件2


(十三)跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税。

完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。


依据:《财政部 海关总署 税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2016〕18号)、《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2018〕49号)


二、个人所得税  

(一)个人出租住房收取租金按20%税率减按10%征收。  

依据:《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)  


(二) 对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房(住房)取得的所得,继续免征个人所得税。  

依据:《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字〔1999〕278号)  


(三) 其他个税优惠详见:  个人所得税税收优惠

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税务筹划

一、增值税

(一)未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额15万元以下免税政策。

特殊规定指:

1. 自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。

2. 保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人汇总代开增值税发票合计月销售额未超过15万元的,可按规定享受免征增值税优惠政策。

3. 自然人从事光伏发电项目,销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免税政策。

依据:《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)、《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第32号)、《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号);总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。


(二)个人销售自建自用住房免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(三)个人转让著作权,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(四)残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,免征增值税。

依据:财税〔2016〕52号)


(五)残疾人员本人为社会提供的服务,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(六)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(七)北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区:个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。

北京市、上海市、广州市和深圳市:个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(八)个人从事金融商品转让业务免征增值税。

依据:财税〔2016〕36号附件3


(九)对供应出境旅客的口岸免税店运进的有关物品,免征增值税、消费税。对在海关免税限量(限值)内个人携带或者邮寄进境的自用物品,免征关税同时免征增值税、消费税。

依据:署监二〔1994〕83号


(十)其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税。

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条。


(十一)农业生产者个人销售自产农产品免征增值税。

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一项


(十二)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

依据:财税〔2016〕36号附件2


(十三)跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税。

完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。


依据:《财政部 海关总署 税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2016〕18号)、《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2018〕49号)


二、个人所得税  

(一)个人出租住房收取租金按20%税率减按10%征收。  

依据:《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)  


(二) 对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房(住房)取得的所得,继续免征个人所得税。  

依据:《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字〔1999〕278号)  


(三) 其他个税优惠详见:  个人所得税税收优惠

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